Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Переуступка права требования долга кому выгодна и какие последствия?
 22.08.2019     0
 

Переуступка права получения денежных средств


Договор уступка прав требования денежных средств

Доброго дня! в период брака был оформлен договор купли продажи недвижимости (по договору переуступки), также в данной квартире производился ремонт. Однако квартира зарегистрирована после развода, и фактически совместно нажитым не является(как мне объяснили квартиру делить нельзя)

скажите могу ли яподать иск в суд о признании права требования на квартиру и денежную компенсацию в размере 12 от ее стоимости и затраченных средств на ремонт?

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Да можете если докажете что средства вами вкладывались в период брака.

В том числе и на 1/2 доли в квартире.———————————————————————

Сегодня было полученно постановление о привлечении в качестве обвиняемого в совершении преступления по ч.4 ст.159 УК РФ. Суть и основания привлечения к уголовной ответственности следующие: Гр.А обратился в суд по взысканию денег внесенных им в качестве соучредителя в ООО Рога и копыта . Рога и копыта ему выдали квитанции к приходно кассовым ордерам на сумму 4000000р.

одни квитанции на сумму 2300000р. под основанием временная финансовая помощьдругие как заем, на сумму 1700000р. Он обратился в суд о взыскании 2300000р(временная финансовая). В суде ему пояснили, и представили документацию, о том, что он под этим основанием уже получил денежные средства. гр. А впоследствии в суде от них отказывается, и просит взыскать остальные 1700000р.

Однако, Директор, выступающий и в качестве бухгалтера в одном лице (он их и выдавал) говорит, что квитанции выписаны дважды на одну и ту же сумму, что это те же деньги, что и временная помощь, просто была ошибка и выписали вторые квитанции, но под другим основанием на те же деньги (квитанции подлинные). Суд отказал взыскать по данным приходникам на основании того, что сторона не доказала факта внесения денежных средств на счет фирмы!!!!!

После было прокуратурой возбужденно уголовное дело по ст.303УК РФ, Сегодня по факту мошенничества ч.4 ст.159УК РФ через ч.3ст30УКРФ. Т.е. гр. А при обращении в суд имел умысел на получение повторно! денежных средств по приходникам и умышленно предоставил данные квитанции!!!!

Прошу помощи в данной не очень ординарной на мой взгляд ситуации. За ранее благодарен.

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Не соглашусь с тем, что ситуация неординарная. У моего доверителя при событиях, связанных с долевым строительством, аналогично — выдали приходные ордера, кассовые чеки, чтобы через год возбудить уголовное дело. Основания- сам дольщик

выписал себе кассовые документы, поставил печать и подпись. Именно в отношении дольщика, который наиболее активен был в защите своих прав. Сам директор- застройщик помещен под стражу за мошенничество. А теперь мошенниками объявляют дольщиков, у которых он собрал деньги. Особенно грешит в этом Октябрьский район, у меня на сайте есть это дело в разделе “Архипелаг” описание дела ” Долевое строительство”, ну здесь мы еще были потерпевшими.

Так что вы в гражданский суд- доказывать свои права, а стали обвиняемым, мы тоже вначале потерпевшие, теперь- дело возбудили, не знаю, хватит ли смелости -предъявить обвинение. А вы неординарное. Кстати о методах расследования прочитайте на сайте, два дела о якобы мошеннических действиях. Перенимайте опыт. Удачи АдвокРат———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств В данной ситуации сложно ответить письмом. Необходимо изучить всю документацию, связанную с исковым заявлением, возбуждением уголовных дел. Рекомендую нанять грамотного уголовного адвоката.———————————————————————

Переуступка права получения денежных средств

На основании суда разделено правотребование денежных средств в банкротстве юр. лица. Муж уступил долю третьему лицу. Жена подала иск по 250 ГК. Как оспорить такой иск

Ответ юриста на вопрос :переуступка права требования денежных средствИск не нужно оспаривать, на него пишут возражения.———————————————————————

Здравствуйте. Я являюсь военным пенсионером, инвалидом 2-й группы инвалидность получена в период военной службы. До увольнения в запас мне было выделено жилье (квартира) в 2000 году, но дом до сих пор еще не сдался (долгострой). Мы как дольщики уже много лет достраиваем этот дом. В этом году получено решение суда, что наконец можно приступить к оформлению этого жилья в собственность.

долгостой этот продолжался 12 лет. Сын мне заявил что я ему должен выплатить денежные средства по рыночной стоимости, так как жилье давалось и на его, так как он в те годы был еще не совершеннолетним. Подскажите в праве ли он так сделать ведь право собственности на эту квартиру еще не оформлено и он там не прописан. Спасибо. Олег

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Людмила. не вправе. это имущество родителей. разделу на детей, не подлежит. Можете ничего не выплачивать, на чьё имя квартира бы не регистрировалась.———————————————————————

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств А на кого будет оформлено право собственности?———————————————————————

Доброго дня! в период брака был оформлен договор купли продажи недвижимости (по договору переуступки), также в данной квартире производился ремонт. Однако квартира зарегистрирована после развода, и фактически совместно нажитым не является(как мне объяснили квартиру делить нельзя)

на момент развода я осуществляла уход за ребенком, дочке было 2 года

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Да, можете подать иск. Составляйте заявление согласно ст. 131 ГПК РФ- оно должно содержать: данные о сторонах дела (об истце, ответчике, третьих лицах), суть спора, требования истца, обоснование требований истца, расчет исковых требований (для имущественного спора).

Переуступка права на квартиру

Статья 131. ГПК РФ

Форма и содержание искового заявления

1. Исковое заявление подается в суд в письменной форме.

1) наименование суда, в который подается заявление;

2) наименование истца, его место жительства или, если истцом является организация, ее место нахождения, а также наименование представителя и его адрес, если заявление подается представителем;

3) наименование ответчика, его место жительства или, если ответчиком является организация, ее место нахождения;

4) в чем заключается нарушение либо угроза нарушения прав, свобод или законных интересов истца и его требования;

5) обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) цена иска, если он подлежит оценке, а также расчет взыскиваемых или оспариваемых денежных сумм;

7) сведения о соблюдении досудебного порядка обращения к ответчику, если это установлено федеральным законом или предусмотрено договором сторон;

8) перечень прилагаемых к заявлению документов.

В заявлении могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты истца, его представителя, ответчика, иные сведения, имеющие значение для рассмотрения и разрешения дела, а также изложены ходатайства истца.———————————————————————

Какова цена искового заявления при расторжении договора уступки права требования денежных средств? Мы как фирма, которой передано право требовать абонплату по коммунальной услуге за предыдущие периоды. Организация, которая передала право требования, также по акту приема-передачи передала нам и списки должников с указанием дебиторской задолженности населения….

Но проведя работу с населением по взысканию данной задолженности с населения, выяснилось что переданные данные неверны, что подтверждается квитанциями и заявлениями от абонентов… Мы подаем в суд на расторжение договора. . Имеется график погашения дебиторки по договору (т.е. мы должны вернуть Цеденту сумму). Сумма 2 420 145 ,88 руб. Какова будет цена иска

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Госпошлина фиксированная — 4000 рублей.———————————————————————

Как узнать зарегистрирован ли договор уступки права требования по договору долевого строительства?

И вообще возможно ли передавать право требования по неоплаченным денежным средствам физ лицу?

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Также можно заказать выписку из егрп, там указаны все зарегистрированные ДДУ. Права требования по неоплаченным ДДУ можно передать исключительно с согласия застройщика вместе с долгами прежнего дольщика.———————————————————————

Предлагаем ознакомиться:  Права временно зарегистрированного в квартире собственника

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств На договоре штамп должен стоять о регистрации.———————————————————————

Переуступка права получения денежных средств

Городского судом выдан исполнительный лист на взыскание денежных средств с физического лица в пользу другого физического лица. Как можно оформить передачи право требования взыскания с должника денежных средств другому физическому лицу?

Ответ юриста на вопрос : переуступка права требования денежных средств Добрый день!

Вы можете совершить уступку права требования на любой стадии, включая стадию исполнения. Должно быть оформлено договором в простой письменной форме.———————————————————————

Инфо

В противном случае, должно быть согласие на уступку, предусмотренное договором

  • Задолженность можно переуступить только с неистекшим сроком исковой давности. Чтобы подтвердить «реальность» долга, новому кредитору следует потребовать от цедента представления акта сверки расчетов.
  • Первоначальный кредитор (цедент) обязан передать новому кредитору вместе с правом требования также и все документы, которые его удостоверяют, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п.

2 ст. 385 ГК РФ).

  • Уступка требования (цессия) должна быть составлена в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Так, согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной (нотариальной) форме.
  • Стороны обязуются соблюдать конфиденциальность сведений, ставших известными им в ходе исполнения настоящего Договора. 5.2. В случае возникновения споров по настоящему Договору Стороны примут все меры к разрешению их путем переговоров.

    Как можно оформить передачи право требования взыскания с должника денежных средств другому физическому лицу?…

    Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?

    Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

    Приведем пример.

    Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

    Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

    Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

    Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

    Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

    Приобретая права требования, цессионарий заключает с цедентом договор цессии. Подробнее о том, как его оформить, см. Как цеденту отразить в бухучете уступку права требования. Согласие должника, долг которого покупает цессионарий, при этом не требуется. Исключением являются случаи, предусмотренные договором или законодательством (например, когда уступается требование по обязательству, в котором личность кредитора имеет значение (при возмещении вреда, причиненного здоровью)). Должника нужно уведомить в письменной форме о том, что права первоначального кредитора переходят к новому лицу.

    Схема переуступки права требования долга.

    Если должник не будет письменно уведомлен о переходе права требования к новому кредитору и выполнит свои обязательства перед старым кредитором, новый кредитор не вправе требовать от должника погашения долга.

    Об этом сказано в статье 382 Гражданского кодекса РФ.

    Уведомить должника о смене кредитора может как цедент, так и цессионарий. При этом надо учитывать следующее. Если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора, то должник должен исполнить обязательство перед новым кредитором безо всяких доказательств перехода прав. Но если уведомление поступит от нового кредитора, то должник может не исполнять обязательство до тех пор, пока новый кредитор не докажет перехода прав к нему.

    Такой порядок установлен в статье 385 Гражданского кодекса РФ.

    Формы, по которой нужно уведомить должника, законодательно не установлено. Поэтому составить такой документ можно в произвольной форме.

    Договор цессии – дополнительное соглашение или приложение к ДДУ или ПДКП, которое не имеет автономной силы. Поэтому во вводной части такового включаются сведения о ДДУ и последующих гражданских прецедентах преемничества от одного правообладателя к другому, до момента обозначения возникновения полномочий на передачу документации, у цедента.

    Здесь же устанавливаются стороны, а так же технические и кадастровые характеристики переходящего объекта недвижимости. В контрактных условиях определяется только передача документации, которая даёт возможность участвовать в долевом строительстве.

    Оформление

    Существенные положения определяются в обязательных пунктах:

    • Предмет договора – процедура уступки с обозначением объекта.
    • Назначенная стоимость, правила проведения взаиморасчётов.
    • Обязанности сторон – отдельно для каждой, права сторон – так же.
    • Ответственность сторон за нарушение условий приёма-передачи.
    • Условия расторжения договор по взаимному согласию и в суде.
    • Заключительные положения.

    После завершения текста, контрагенты вписывают персональные данные, дату заключения и ставят подписи с собственноручной расшифровкой.

    Обозначенный документ вступает в силу только после регистрации в отделении Росреестра, по месту расположения возводимого здания (ст.17 ФЗ-214, п.3 ст. 433 ГК РФ).

    Уступка права требования долга между юридическими лицами

    Право переуступки долга между юридическими лицами заключается в рамках законодательства РФ, но поскольку эта сделка совершается между организациями, она имеет свои особенности. Участниками договора являются цедент(кредитор), цессионарий (лицо, берущее на себя права кредитора) и должник, однако, последний не выступает стороной договора.

    Часто соглашение о переуступке долга является трехсторонним договором, который подписывает и должник, не имеющий влияния на соглашение. Соглашение о переуступке долга допускает замену кредиторов, но стороны договора изменить нельзя, то есть те обязательства, которые кредитор исполняет перед должником остаются неизменными. Если передаются не только права, но и обязанности, то заключается дополнительный договор.

    Эта сделка между организациями всегда является возмездной, так как подп. 4 п. 1 ст. 575 ч. 2 Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996 № 14-ФЗ, не предполагает возможность дарения между юридическими лицами.

    Передача права требования долга только на первый взгляд кажется делом не сложным. На самом деле цессия имеет много нюансов. По всем сложным и спорным вопросам лучше обращаться к ГК Рф, как основному источнику правовых отношений.

    К обязанностям фактора относятся: осуществление финансирования клиента путем передачи цены договора в порядке, установленном в договоре о факторинге; прием у клиента документации для ведения бухгалтерского учета операций клиента; предоставление клиенту услуги, касающейся денежных требований, и др. В договоре могут быть предусмотрены и иные обязанности финансового агента.

    Клиент несет перед финансовым агентом ответственность лишь за действительность денежного требования, являющегося предметом уступки (ст. 827 ГК РФ). Действительность передаваемого требования зависит от следующих моментов: клиент должен иметь реальное субъективное право в момент совершения уступки: в момент передачи права клиенту не должны быть известны обстоятельства, из-за которых должник может не исполнять уступаемое требование.

    Договор цессии: бухучет у цедента

    А какие составляются проводки по договору цессии у цедента?

    Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

    Операция Дебет счета Кредит счета
    Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы»
    Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др.

    Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76

    Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).

    Если фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02).

    По дебету счета 58 приобретенное право требования отражайте по фактическим затратам на его приобретение. Состав таких затрат формируется из следующего:

    • сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);
    • иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).

    Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.

    Дебет 58 Кредит 76– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.

    Дебет 76 Кредит 51 (50)– погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.

    Дебет 51 (50) Кредит 76– получена задолженность от должника;

    Дебет 76 Кредит 91-1– учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;

    Предлагаем ознакомиться:  Образец акта разукомплектования основного средства

    Дебет 91-2 Кредит 58– учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 76, 91).

    Риски переуступки прав на квартиру

    Ситуация: как отразить в бухучете приобретение права требования долга по номинальной стоимости?

    Отражайте как денежный эквивалент.

    Право требования долга, приобретенное по номинальной стоимости, не способно принести доход организации в будущем и не может рассматриваться в качестве финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому такой актив следует квалифицировать как денежные эквиваленты. Это объясняется тем, что право требования долга является высоколиквидным активом, который можно предъявить к оплате, реализовать или передать в оплату.

    Специальный счет для отражения движения таких денежных эквивалентов Планом счетов не предусмотрен. Организация может учесть такое требование, например, на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», открыв отдельный субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями». В бухгалтерском балансе, а также в отчете о движении денежных средств учитывайте приобретение права требования долга по номинальной стоимости в составе денежных эквивалентов, заранее закрепив такой порядок в учетной политике.

    Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом»– отражена стоимость приобретаемого по договору цессии права требования;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51– произведена оплата по договору цессии права требования.

    Дебет 51 (50) Кредит 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями»– получена задолженность от должника.

    Ситуация: как отразить в бухучете приобретение права требования долга, если по условиям договора право требования переходит цессионарию после полной оплаты своих обязательств?

    До окончательного расчета с цедентом перечисленные суммы отражайте как авансы.

    При этом на момент заключения договора никаких записей в бухучете цессионария делать не надо. Ведь по отношению к должнику он станет кредитором только после того, как окончательно рассчитается с продавцом долга (цедентом). Такой порядок следует из пункта 2 статьи 389.1 Гражданского кодекса РФ и пункта 8 статьи 3 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51– перечислен аванс в счет оплаты по договору цессии.

    Это следует из пунктов 3, 16 ПБУ 10/99.

    Окончательно рассчитавшись, переход права требования долга отразите в следующем порядке.

    Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты с цедентом»– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования как финансовые вложения.

    Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом»– отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования долга по номинальной стоимости.

    Гражданское право россии

    Договор цессии — это соглашение, в силу которого одна сторона – цедент (первоначальный кредитор по обязательству) передает цессионарию (новому кредитору) право требования исполнения обязательства должником. Важно! При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

    Основные нюансы договора цессии

    1. После заключения договора цессии необходимо письменно уведомить должника о переходе права требования к цессионарию и передать ему документы, доказывающий этот факт. Эту обязанность обычно возлагают на нового кредитора.

      В противном случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору (п.3. ст. 382 ГК РФ) либо должник может приостановить выполнять обязательства перед новым кредитором (п. 1 ст.

    ОСНО: налог на прибыль

    Кредитора принято называть цедентом, а лицо, принявшее на себя его обязательства, цессионарием. Должник и кредитор могут заключить соглашение, в результате которого переуступка права требования по денежному обязательству будет ограничена или вообще запрещена. Такое соглашение не лишает силы ни сам договор, ни уступку по нему.

    Соглашение о переуступке долга может быть заключено без согласия должника, но при этом оно не должна создавать дополнительные обременения по обязательствам. А вот если кредитор является не единичным лицом, а в процессе сделки связан с другими лицами, то в этом случае на переуступку требований третьему лицу он должен получить согласие своих партнёров.

    Исключением является тот случай, когда цедент взял на себя поручительство за должника. При совершении цессии должны соблюдаться некоторые условия.

    Что такое цессия?

    Что такое цессия?

    Уступаемое требование должно реально существовать к моменту уступки. Данное требование не было ранее передано третьему лицу. Цедент не имеет права совершать действий, которые могут ущемлять другие интересы должника и повлекут его возражения.

    Некое лицо, назовём его кредитором, дало в долг другому лицу (должнику) определённую сумму сроком на 3 года. Из этого вытекает, что должник обязуется вернуть указанную сумму по истечении трёх лет, но не ранее. До истечения срока долга, например, через 2 года у кредитора возникла необходимость в указанной сумме, но потребовать её возврата он не может, так как срок договора ещё не истёк.

    По этой причине он находит третье лицо, которое уже субсидирует его, а в качестве оплаты долга переуступает своё право. В этой ситуации третья сторона берёт на себя определённый риск, ведь должник может и не вернуть долг своевременно, но и имеет свои выгоды – выплачивает кредитору меньшую сумму, чем сумма первоначального долга.

    Рассмотрим право переуступки долга на примере долговых обязательств.

    Некое лицо (должник) взяло деньги в долг сроком на 3 года. За это время он мог выполнить некоторый объём работ или услуг для третьего лица, которое в силу каких-то причин не в состоянии расплатиться с ним. При сложившихся обстоятельствах можно договориться об уплате долга по истечении установленного срока в пользу кредитора (цедента).

    Здесь уже присутствует риск, как первого должника, так и кредитора – неуплата долга. Поэтому в такой ситуации согласие кредитора является обязательным. Более того заёмщик вправе потребовать от нового должника предоставления документов, подтверждающих его платежеспособность.

    В цессии есть и свои нюансы – долг, напрямую связанный с личностью кредитора (алименты, компенсации ущерба и т.п.) без разрешения должника переуступиться не может.

    При расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением права требования (дебиторской задолженности) по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), признавайте доходами и расходами от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ).

    При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор. Расходами признавайте сумму затрат, связанных с приобретением права (в т. ч. сумму, уплаченную цеденту при приобретении дебиторской задолженности).

    Об этом говорится в пункте 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

    Если расходы, связанные с приобретением права требования по договору купли-продажи (договору займа, кредитному договору и др.), превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-03-06/1/34636).

    Если организация применяет метод начисления, доходы и расходы отражайте на дату погашения должником своего долга. Если должник погашает всю сумму обязательства единовременно, доходы и расходы учитывайте в полной сумме.

    Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 279 и пункт 5 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

    Если должник перечисляет задолженность частями (в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов по налогу на прибыль), доходы и расходы определяйте в соответствии с принципом соразмерности доходов и расходов (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом в составе доходов учтите ту часть долга, которую фактически перечислил дебитор.

    Сумму расходов определите пропорционально фактически полученной сумме доходов. Например, если должник перечислил 30 процентов от суммы долга, в расходах учтите 30 процентов от суммы расходов, связанных с приобретением права требования. Такой порядок учета доходов и расходов при частичном погашении задолженности разъяснен в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/2/30028, от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726.

    При методе начисления расходы на приобретение права требования учитывайте независимо от факта их оплаты цеденту. Даже в случае, когда цессионарий приобрел право требования, но не оплатил его цеденту на дату получения средств от должника. Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/2/30028 и от 8 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/726.

    Предлагаем ознакомиться:  Чем подтверждается право собственности на автомобиль

    Если организация применяет кассовый метод:

    • доходы учитывайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления на расчетный счет организации денег в счет погашения обязательства);
    • расходы учитывайте при погашении дебитором своего долга (при этом приобретенное право должно быть оплачено цеденту).

    Такой порядок предусмотрен статьей 273 и пунктом 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению дебиторской задолженности на основании договора уступки права требования. Учет у цессионария

    В январе ООО «Альфа» приобрело у ООО «Торговая фирма “Гермес”» право требования (дебиторскую задолженность) к ООО «Производственная фирма “Мастер”». Сумма долга составляет 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.). Приобретенное право требования вытекает из договора купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС.

    Право требования долга было приобретено за 550 000 руб. (в т. ч. НДС – 83 898 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 25 января. В этом же месяце «Альфа» перечислила деньги за приобретенное право требования «Гермесу».

    Всю сумму долга «Мастер» перечислил «Альфе» в феврале.

    Учет доходов и расходов «Альфа» ведет по методу начисления, налог на прибыль платит ежемесячно.

    Бухгалтер «Альфы» отразил эти операции следующим образом.

    Дебет 58 Кредит 76– 550 000 руб. – приобретено право требования по договору цессии (включая НДС);

    Дебет 76 Кредит 51– 550 000 руб. – произведена оплата цеденту за приобретенную дебиторскую задолженность.

    Дебет 51 Кредит 76– 590 000 руб. – получена задолженность от должника;

    Дебет 76 Кредит 91-1– 590 000 руб. – учтена в составе доходов сумма погашенной дебиторской задолженности;

    Дебет 91-2 Кредит 58– 550 000 руб. – списана стоимость приобретенного права требования.

    Так как сумма, полученная от должника, больше цены приобретения долга, бухгалтер в день прекращения обязательства начислил НДС на сумму превышения.

    «Входной» НДС в сумме 83 898 руб. бухгалтер к вычету не принимал.

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 6102 руб. ((590 000 руб. – 550 000 руб.) × 18/118) – начислен НДС к уплате в бюджет на сумму превышения долга над ценой приобретения дебиторской задолженности.

    При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер учел 590 000 руб. в составе доходов и 550 000 руб. – в составе расходов.

    Ситуация: как цессионарию при расчете налога на прибыль методом начисления отразить приобретение права требования по договору займа и погашение заемщиком задолженности?

    Приобретение по договору цессии права требования и погашение должником задолженности по сумме займа отразите в общем порядке. Причитающиеся проценты отражайте в доходах ежемесячно и на день погашения займа.

    При погашении заемщиком займа сумму основного долга включите в доходы от реализации. Одновременно при погашении займа в состав расходов включите затраты, связанные с приобретением требования по договору займа. Сделайте это на дату исполнения этого обязательства должником. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 248, пункта 1 статьи 249, подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 5 статьи 271 и пункта 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

    Одновременно с приобретением права требования суммы займа к цессионарию переходит право требования процентов. То есть право заимодавца по договору займа. Поэтому налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора займа. Это следует из пункта 6 статьи 250, пункта 6 статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

    Погашение обязательства является объектом обложения НДС. Налоговой базой в этом случае будет превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС.

    Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. В этом случае организации, которые являются плательщиками НДС, на полученную разницу (между суммой погашения и ценой приобретения) должны начислить НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сделать это нужно в день прекращения обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ). В этот же день необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС на сумму превышения долга над ценой приобретенного обязательства (дебиторской задолженности).

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

    Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС, выставленный цедентом при первичной уступке права требования? Право требования вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС.

    УСН

    Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на упрощенке должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: нужно ли цессионарию при расчете единого налога включить в доходы стоимость имущества (в т. ч. деньги), полученного от должника в рамках договора цессии? Организация применяет упрощенку.

    Ответ на этот вопрос зависит от вида права требования по договору цессии и порядка погашения задолженности.

    Денежные средства, полученные цессионарием от должника в счет погашения долга (т. е. сумма дебиторской задолженности, которая была приобретена в рамках уступки права требования у первоначального кредитора (цедента)), признается доходом от реализации финансовых услуг (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).

    Поэтому при расчете единого налога учитывайте ее в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). При этом в расчет налогооблагаемой базы доходы включайте на дату погашения дебитором своего долга (например, на дату зачисления денежных средств на расчетный счет) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    По договору цессии новый кредитор может приобрести право требования долга в виде уплаченного цедентом аванса в счет поставки товара. В результате от должника может поступить товар в погашение задолженности. Тогда при расчете единого налога доход цессионария определяется следующим образом. Если стоимость товара не превышает цену, уплаченную цеденту, то у цессионария дохода не возникнет.

    При уступке права требования по договору займа (кредита) организация, применяющая упрощенку (цессионарий), не должна учитывать в составе доходов сумму займа, возвращенную должником. Это объясняется тем, что договор цессии, заключенный между цедентом и цессионарием вытекает из договора займа. В свою очередь первоначальный кредитор при возврате ему сумм выданных займов не учитывает их в составе доходов при расчете налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Следовательно, если договор цессии вытекает из договора займа, цессионарий также не должен включать в доходы при расчете единого налога сумму погашения задолженности, полученную от должника (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 7 февраля 2011 г.

    № 03-11-06/2/14, от 22 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/192, от 22 января 2007 г. № 03-11-05/5 и ФНС России от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7204. Если цессионарий получил от должника сумму, превышающую цену, уплаченную цеденту, разницу нужно включить в доход (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/151).

    Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть в составе расходов стоимость приобретения права требования (имущественного права) она не сможет. Это объясняется тем, что данный вид расходов не поименован в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письме от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93.

    ОСНО и ЕНВД

    Ситуация: нужно ли цессионарию на ЕНВД заплатить налог на прибыль и НДС при погашении должником приобретенного права требования? Должник погасил задолженность, приобретенную цессионарием по договору цессии.

    Да, нужно.

    При получении оплаты от должника в счет погашения приобретенного права требования у цессионария появляется доход от реализации финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Операции, связанные с реализацией имущественных прав, регулируются статьей 279 Налогового кодекса РФ и выходят за рамки деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Значит, у организации (цессионария) – плательщика ЕНВД при получении дебиторской задолженности от должника в счет погашения обязательства появляется обязанность заплатить налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль и НДС) (п. 1 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Кроме того, в связи с появлением дополнительного вида деятельности, не подпадающего под ЕНВД, у организации возникает необходимость распределять расходы, связанные с обоими видами деятельности (например, зарплату руководителя организации) (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Право требования, приобретенное по договору цессии, цессионарий может переуступить (т. е. продать другому лицу). О том, как в этом случае отражать доходы и расходы, см. Как цессионарию отразить в учете переуступку права требования.


    Об авторе: admin4ik

    Ваш комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Adblock detector