Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
88. Нарушение кредитной организацией срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора
 30.08.2019     0
 

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика


Вопрос 90. Налоговые преступления (уголовные преступления в сфере налогообложения) и ответственность за их совершение

1. Административная
ответственность должностных лиц
кредитных органи­заций
за неисполнение банком решения о
приостановлении операций поvсчетам
налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента

предусмотрена ст. 15.9 КоАП РФ.

Осуществление
кредитной организацией расходных
операций, не свя­занных
с исполнением обязанностей по уплате
налога или иного пла­тежного
поручения, имеющего ,в соответствии с
законодательством РФ преимущество
в очередности исполнения перед платежами
в бюджет (внебюджетный
фонд), по счётам налогоплательщика,
плательщика сбора,
налогового агента, сборщика налогов и
(или) сборов или иных лиц
при наличии у банка или иной кредитной
организации решения налогового
органа, таможенного органа или органа
государственного внебюджетного
фонда о приостановлении операций по
таким счетам наказывается
административным штрафом в
размере от 20 до 30 МРОТ.

2.
Объект правонарушения
– публичный порядок в сфере налогообложе­ния
и имущественные интересы государства.

Субъектом
такого
административного правонарушения
выступают дол­жностные
лица кредитной организации.

Объективная
сторона правонарушения
состоит в действии – неправо­мерном
осуществлении кредитной организацией
расходных операций, не
связанных с исполнением обязанностей
по уплате налога по счетам налогоплательщика
при наличии у кредитной организации
решения на­логового
органа о приостановлении операций по
этим счетам.

Субъективная
сторона –
прямой
умысел
.

1.
Понятие
преступления

2. Понятие
налогового Преступления

3. Характеристика признаков

4.Виды
налоговых преступлений,

5.Юридические
особенности уголовной

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика

1.Преступление
– это
виновно совершенное общественно опасное
деяние запрещенное
Уголовным
кодексом Российской Федерации (далее
– УК под угрозой
наказания). Не является
преступлением действие (бездействие),
хотя формально и содержащее признаки
какого-либо предусмотренного
УК РФ, но в силу малозначительности не
представляющее
общественной
опасности.

2.Под
налоговым преступлением понимается
виновное общественно опасное
деяние (действие или бездействие) в
сфере налогообложения, завершение
которого УК РФ предусмотрено наказание.

  1. Налоговое
    преступление характеризуется
    исчерпывающим
    перечнем признаков:

  • общественная опасность;

  • противоправность;

• виновность;
наказуемость.

Все эти
признаки должны быть обязательно присущи
совершение деянию,
признаваемому налоговым преступлением.

Общественная опасность
налогового
преступления проявляется в что
это деяние причиняет вред или создает
угрозу причинения вреда как
напрямую государству – в ущерб
государственной казне, так и опосредованною
– создает угрозу причинения вреда
личности и обществу государственный
бюджет является Средством финансового
обеспечения государством
его функций перед обществом и человеком
– охранных,
организационных и социальных.

Противоправность
означав
запрещенность деяния уголовным законом.
Значение
признака противоправности состоит в
том, что от его сведения зависит реализация
провозглашенного в Конституции РФ и УК
РФ принципа законности.

Виновность
означает,
что общественно опасное деяние признается
пре­ступлением
лишь с учетом психического отношения
лиц к действию (бездействию)
и преступным последствиям в форме умысла
или нео­сторожности
(статьи 24 – 27 УК РФ).

уклонение
от уплаты таможенных платежей, взимаемых
с организаций или
физического лица (ст. 194УК РФ);

уклонение
физического лица от уплаты налога или
страхового взноса в государственные
внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ); уклонение
от уплаты налогов с организаций (ст. 199
УК РФ).

Уголовным законом эти
налоговые преступления отнесены к
преступлениям
в сфере экономики.

субъектами
уголовной ответственности могут быть
только физические
лица;
уголовная
ответственность осуществляется в
судебном порядке;

Предлагаем ознакомиться:  Могут Ли Наложить Арест На Имущество Если Долг За Кредит

применяется
за наиболее общественно опасные деяния
– преступления;

предусматривает
самые
строгие
«иды государственного принуждения;

производство
по делам о налоговых преступлениях
осуществляется след­ственными
подразделениями ФСНП России.

5.-Налоговый период

‘ %
Налоговые ставки

  1. Льготы по налогу

  2. Порядок исчисления и налога

1. Данный
федеральный
налогустановлен
гл. 23 “Налог на доходы физических
лиц” части второй НК РФ (в ред.
Федерального закона от 25.07.2
Ш16-ФЗ).

Методические
рекомендации налоговым органам о порядке
примени гл.
23 “Налог на доходы физических лиц”
части второй НК РФ, утвер5Й приказом
МНС РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 (в ред. Приказа
М| РФ от 05.03.2001 №
БГ-3-08/73). Разъяснения по вопросам порядка
счисления
и уплаты налога на доходы физических
лиц доведены писцы МНС
РФ от 14.08.2001 № ВБ-6-04/619.

Вопрос 90. Налоговые преступления (уголовные преступления в сфере налогообложения) и ответственность за их совершение

  • физические
    лица, являющиеся налоговыми
    резидентами РФ

  • физические
    лица, получающие
    доходы от источников в РФ,
    но
    налоговыми резидентами РФ.

3.Объектом
налогообложения признается
доход, полученный налогоплательщиками
от:

  • источников в РФ и (или) от
    источников за пределами РФ (для
    лиц, являющихся налоговыми резидентами
    РФ);

  • источников
    в РФ (для физических лиц, не являющихся
    налогов резидентами
    РФ),

К
доходам от источников в РФ относятся.например:

дивиденды и проценты, полученные от
российской организации, а«« проценты,
полученные от российских индивидуальных
предпринимателей
и (или) иностранной организации в связи
с деятельностью • постоянного
представительства в РФ;

• страховые
выплаты при наступлении страхового
случая, полученные российской
организации и (или) от иностранной
организации в ев с
деятельностью ее постоянного
представительства в РФ;

  • доходы,
    полученные от использования в РФ
    авторских или иных
    прав;

  • доходы,
    полученные от сдачи в аренду или иного
    использования вещества,
    находящегося в РФ и т. д.

дивиденды и проценты, полученные от
иностранной организации, а также
проценты, полученные от российских
индивидуальных предпри­нимателей
и (или) иностранной организации в связи
с деятельностью ее
постоянного представительства в РФ;
..–

страховые выплаты при наступлении
страхового случая, полученные от
иностранной организации, за исключением
отдельных видов страховых выплат;

доходы
от использования за пределами РФ
авторских или иных смеж­ных
прав;

доходы, полученные от
сдачи в аренду или иного использования
иму­щества,
находящегося за пределами РФ;

пенсии,
пособия, стипендии и иные аналогичные
выплаты, получен­ные
налогоплательщиком в соответствии с
законодательством иност­ранных
государств И т. д.

4. При
определении налоговой базы учитываются
все доходы налогопла­тельщика,
полученные им как в денежной ,так и в
натуральной фор­мах,
или право на распоряжение которыми у
него возникло, а также доходы
в виде материальной выгоды.

стандартные (400 руб. (если налогоплательщик
не относится к льготным категориям,
по которым вычитается 3000 руб. или 500
руб.), а также 300 руб. на каждого ребенка
при Нахождении его на обеспечении у
работни­ка. Данные
вычеты из дохода производятся по
письменному заявлению работника
с предоставлением документов (у одного
из работодателей) и
действуют до месяца, в котором доход
нарастающим итогам у этого работодателя
не превысит 20000 руб.);

профессиональные;

имущественные
(например, при приобретении жилья);

социальные (например, на
благотворительность, лечение, образование).
Для
доходов, в отношении которых предусмотрены
иные налоговые став­ки,
приведенные выше налоговые вычеты не
применяются. Кроме
того, следует отметить, что положениями
статей 211 – 215 НК РФ
предусмотрены особенности определения
налоговой базы при по­лучении
отдельных видов доходов например, – в
натуральной форме, в виде материальной
выгоды, по договорам страхования и
Договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, от долевого
участия в организации)
и особенности определения доходов
отдельных категорий hi
странных
граждан (например, – глав, а также персонала
представитель иностранного
государства, имеющих дипломатический
и ранг,
членов их семей, проживающих вместе с
ними, если они не являются
гражданами РФ и т. д.).

Налоговым
периодом по
данному налогу признается

Предлагаем ознакомиться:  Образец заявления замена стороны должник

Налоговые
ставки по
налогу на доходы физических лиц установлен
размере:
6, 13, 30 и 35%.


в отношении доходов от долевого участия
в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов;

ЗШ – в
отношении всех доходов, получаемых
физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами РФ;

Д?%,- в отношении отдельных видов дохода»
таких как:

  • стоимость
    любых выигрышей и призов, получаемых
    в правовых
    конкурсах,
    играх и других мероприятиях в целях
    рекламы товаров,
    бот
    и услуг, в части превышения 2000 руб.;

  • страховые
    выплаты по договорам добровольного
    страхования в ч
    превышения
    указанных в НК РФ Максимальных размеров;

  • процентные
    доходы по вкладам в банках в части
    превышения сумм
    рассчитанной
    исходя из трех четвертых действующей
    ставки ре фиксирования
    ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых
    по иностранной
    валюте;

  • суммы экономии на процентах
    по вкладам в банках и при
    получей1
    налогоплательщиками
    заемных средств в части превышения
    размел
    указанных
    в п. 2 ст. 212 НК РФ.

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика

государственные
пособия (кроме пособий по временной
нетрудоспособности
и пенсии;

компенсационные выплаты;

различные
вознаграждения, как то: донорам за
сданную кровь, материнское
молоко;

алименты;

стипендии студентов и аспирантов;

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика

некоторые виды единовременной материальной
помощи и т. д.

При этом некоторые
доходы не подлежат обложению до тех
пор, не превысят определенные
размеры.

Подлежащая
уплате сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется
по итогам налогового периода при­менительно
ко всем доходам налогоплательщика, дата
получения ко­торых относится к
соответствующему налоговому периоду.

При этом
исчисление, удержание у налогоплательщика
и перечисле­ние
в бюджет суммы налога, как правило,
осуществляются налоговым агентом
непосредственно из доходов налогоплательщика
при их факти­ческой
выплате.

Налог
исчисляется и удерживается предприятиями
по истечении каждо­го
месяца нарастающим
итогом
с начала календарного года с суммы
сово­купного
дохода граждан, уменьшенного
на установленные законом стан­дартные
налоговые вычеты. Кроме стандартных
налоговых вычетов, законодательством
установлены социальные и имущественные
вычеты, которые
предоставляются налоговым органом по
окончании года.

Впоследствии
отдельные категории налогоплательщиков
(перечень кото­рых
установлен законодательством) в срок
не позднее 30
апреля
года,
следующего за истекшим налоговым
периодом, обязаны представить в налоговый
орган по месту своего учета соответствующую
налоговую
дек­ларацию.
Формы
Деклараций по налогу на доходы физических
лиц и Ин­струкция
по ее заполнению утверждены приказом
МНС РФ от 01.11.2000 №
БГ-3-08/378. Налоговую
декларацию обязаны представлять
например:

  • индивидуальные предприниматели и иные
    частнопрактикующие лица;

  • лица, получившие доход от
    физических лиц, не являющихся налоговыми
    агентами;

лица, получившие доход за пределами
РФ;

• физические лица – исходя
из сумм, полученных от продажи
имущества,
принадлежащего
им на праве собственности, а также
получающие вы­игрыши
от основанных на риске игр;

При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика

физические лица, при получении доходов
у- которых не был удержан налог
налоговыми агентами.

  1. Общие положения

  2. Объект
    налогообложения

  3. Налоговые ставки

Налог
на рекламу –
местный
налог
– взимается
в соответствии с Законом Российской
Федерации “Об основах налоговой
системы в Российской Федерации”
от 27.12.91 № 2118-1 и нормативным правовым
актом пред­ставительного
органа местного самоуправления о
введении налога на тер­ритории
соответствующего муниципального
образования,

Предлагаем ознакомиться:  Ограничение в родительских правах по состоянию здоровья

Письмом
Минфина РФ» ГНС РФ и Комиссии Совета
республик Вер­ховного
Совета РФ по бюджету, планам, налогам и
ценам ”Официаль­ные
материалы по местным налогам и сборам”
от 02.06.92 и 04.06.92 №№
4-5-20, ИЛ-6-04/176, 5-1/693в целях обеспечения
единообразных подходов
при введении муниципальными образованьями
местных на­логов
и сборов доведено Положение
о порядке исчисления и уплаты нало­га
на рекламу.

Разъяснения
порядка исчисления и уплаты налога на
рек­ламу
содержатся так же в, совместном письме
и письме ГНС РФ “О местных
налогах, сборах, пошлине и неналоговых
платежах” от ОЗЛ2-93 №
ВЗ-6-04/62. Указанные акты носят рекомендательный
характер. Налогоплательщиками
налога на рекламу являются: организации;
индивидуальные
предприниматели, являющиеся рекламодателями.

Обязанность
по уплате налога у конкретного
налогоплательщика воз­никает,
если организация-рекламодатель
зарегистрирована в пределах муниципального
образования, в
котором введен налог, a
индивидуального
, предприниматель
проживает в данном муниципальном
образовании как
указывается в Положении о порядке
исчисления и уплаты надо рекламу,
“осуществляет свою деятельность на
территории города”.

1. Общие положения

  1. Объект налогообложения

  2. Налоговая
    база

  3. Налогоплательщики

  4. Налоговые
    ставки

  5. Налоговый период

  6. Льготы по налогу

  7. Порядок исчисления и уплаты налога

  1. Налог
    на имущество физических лиц
    является
    местным
    налогом
    и
    вед
    ется
    на основании положений части первой
    НК РФ, действующее
    акции
    Закона Российской Федерации “Об
    основах налоговой сие
    в
    Российской Федерации” от 27.12.91 №
    2118-1 (в ред. Федерального
    закона
    от 24.07.2002 № 110-ФЗ) и Закона Российской
    Федеральных
    налогах
    на имущество физических лиц” от
    09.12.91 № 2003-1 (в фе
    дерального
    закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ).

  2. Налогоплательщиками
    являются
    физические лица – собственники
    ,
    признаваемого объектом налогообложения.

  3. Объектом
    налогообложения по данному налогу
    выступают два вида ве
    щества:

  • недвижимое
    имущество жилые дома, квартиры, дачи,
    гаражи и
    строения,
    помещения и сооружения, находящиеся
    на территории

  • движимое
    имущество (самолеты, вертолёты, теплоходы,
    яхты, мотосани, моторные лодки и другие,
    водно-воздушные транспортные
    средства
    (за исключением весельных лодок) вне
    зависимости от
    опального
    или юридического статуса их собственников).

  1. Налоговая
    база
    по
    данному налогу определяется на основе
    подлежащего
    налогообложению недвижимого имущества
    либо мо двигателя, вместимости и иных
    аналогичных характеристик транспортных
    средств.

  2. Налоговая
    ставка
    для
    каждого из видов имущества, признаваемого
    том
    налогообложения по данному налогу,
    устанавливается отдел
    нормативными
    правовыми актами представительных
    органов мест
    самоуправления
    в зависимости от
    суммарной инвентаризационной. При этом
    ставки налога устанавливаются в
    определенных

  3. делах
    в зависимости от стоимости имущества
    или от качественных ха
    рактеристик
    этих объектов налогообложения.

  4. Налоговым
    периодом по
    налогу
    на имущество физических лиц на
    календарный
    год.

  5. Налоговые льготы по
    данному налогу носят преимущественно
    характер.

Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, а также
лица,
награжденные орденом Славы трех
степеней;

инвалиды
I
и II
групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и
Великой Отечественной войн, других
боевых операций
и др.

Подлежащую
уплате сумму налога исчисляют налоговые
органы и не по­зднее
/
августа
направляют
налогоплательщику налоговое уведомление.
Уплата
налога производится налогоплательщиками
равными долями в два
срока – не позднее 15
сентября и
15
ноября.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector