Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Начисле или нудержан НДФЛ: проводки 2019
 20.08.2019     0
 

Бухгалтерские проводки по доначислению ндфл


НДФЛ в 2017 году — общая информация

Прежде чем перейти к описанию счетов, используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению НДФЛ, отметим, что сущность данного налога состоит в том, что он применим к доходам, которые получают физические лица при осуществлении трудовой деятельности и от прочих операций. К лицам, с доходов которых должен быть исчислен налог, согласно ст. 207 НК РФ относятся:

  • резиденты;
  • нерезиденты РФ, получающие доход на территории нашего государства.

Нормативным актом, регулирующим рассматриваемый налог, является НК РФ, а именно 23-я глава. В ней указано, что обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ возложена на работодателя, который при выплате денежных средств физлицу в строгом порядке должен выполнить возложенные на него обязанности по удержанию налога и последующему его перечислению в госказну. В связи с этим, а также на основании положений ст. 226 НК РФ работодатель будет являться налоговым агентом по НДФЛ.

Начисление НДФЛ в 2017 году отражается в бухгалтерском учете как и прежде, а именно по кредиту счета 68, к которому открывается субсчет «НДФЛ». Корреспондирующим счетом может являться любой другой счет в зависимости от конкретных ситуаций, которые будут рассмотрены в следующих разделах нашей статьи.

Что важно помнить про НДФЛ

Налоговой базой для исчисления являются материальные и нематериальные доходы физических лиц (ст. 212 НК РФ), такие как:

  • основная и дополнительная заработная плата;
  • выплаты по больничным листам;
  • материальная помощь;
  • выручка от реализации, лизинга или аренды движимого и недвижимого имущества и проч.

Налогоплательщиками могут быть как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты, которые получают доходность в соответствии с законодательством РФ (ст. 207 НК РФ). Резиденты уплачивают 13 %, а нерезиденты — 30 % (ст. 218-220 НК РФ). Налоговыми агентами зачастую выступают работодатели — юридические лица.

Как производится начисление НДФЛ — проводки по расчету и удержанию представим далее в нашей статье.

Налогообложение заработка физлиц

Как правило, основным источником дохода для физического лица являются выплаты в соответствии с действующим трудовым договором. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации.

Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов — 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ.

Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерском учете в следующем виде:

  • начисление заработка — Дт 44 (20,26) Кт 70 (с указанием Ф. И. О. работника);
  • начисление налога — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 68/НДФЛ;
  • выплата заработка — Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 51;
  • перечисление налога в бюджет — Дт 68/НДФЛ Кт 51.
Предлагаем ознакомиться:  Счет 40 в бухгалтерском учете: выпуск продукции (работ, услуг)

Как отразить в бюджетном учете

Чтобы понять принципы отражения подоходного налога, рассмотрим ситуации из практики.

ПРИМЕР 1

Экономист Иванов является акционером компании ООО «Ромашка». По итогам года ему причитается сумма дивидендов – 50 тыс. руб. Какие проводки в бухгалтерском учете нужно сделать?

Вот какие:

  • Дт 84 – Кт 75 на сумму 50 тыс. руб. – начисление дивидендов;
  • Дт 75 – Кт 68.01 на сумму 4,5 тыс. руб. (13% от 50 тыс.) – удержание подоходного налога;
  • Дт 75 – Кт 51 – на сумму 55,5 тыс. (50 – 4,5) – перечисление Иванову дивидендов на банковскую карточку;
  • Кт 68.01 – Дт 51 – уплата налога в государственную казну.

Также см. «Уплата НДФЛ с дивидендов».

ПРИМЕР 2

Менеджер по продажам Петров получил за отработанный месяц заработную плату 40 тыс. руб. У него нет права на стандартные налоговые вычеты. Какая сумма причитается ему на руки и как отразить ее в бухучете?

Рассчитаем размер НДФЛ с дохода по ставке 13%:

  • 40 000 × 0,13 = 5200 – сумма налога к удержанию;
  • 40 000 – 5200 = 34 800 – сумма заработной платы к выдаче.

Бухгалтер сделает проводку по начислению зарплаты Дт 44 – Кт 70 на сумму 40 тыс. руб. Затем удержит НДФЛ (Дт 70 – Кт 68.01) в сумме 5200. Для отражения перечисления налога в бюджет будет использована запись Кт 51 – Дт 68.01.

Также см. «Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Бухгалтерский учет подоходного сбора для некоммерческих организаций ведется на счете 68 субсчет 01.

Рассмотрим бухгалтерские записи, отражающие учет для НКО:

  1. Заработная плата:
  • Дт 20, 26, 44… Кт 70 — начисление зарплаты;
  • Дт 70 Кт 68 — начислен НДФЛ (проводка);
  • Дт 70 Кт 50, 51 — выдача зарплаты;
  • Дт 68.01 Кт 51 — налоговые перечисления за физлиц в бюджет.
  1. Больничный лист:
  • Дт 69 Кт 70 — начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ (проводка);
  • Дт 68.01 Кт 51 — перечисление в бюджет.
  1. Отпускные — проводки аналогичны зарплате.
  2. Материальная помощь:
  • Дт 73 Кт 68.01 — начисление налога на доходы физлиц на материальную помощь.
  1. Командировочные:
  • Дт 71 Кт 50, 51 — аванс на командировочные расходы;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 71 — начисление командировочных;
  • Дт 71 Кт 68.01 — удержан налог по командировочным расходам сверх нормы;
  • Дт 68 Кт 51 — перечисление в бюджет.
  1. Дивиденды:
  • Дт 84 Кт 75 — начислены дивиденды;
  • Дт 75 Кт 68.01 — исчисление налога на доходы физлиц.
Предлагаем ознакомиться:  Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Операции по удержанию и выплатам налога на доходы физических лиц проводятся в соответствии с Инструкцией 162н (п. 104).

Отражение подоходного налога в бюджетном учете производится в зависимости от источника финансирования, а также от того, каков вид дохода, с которого производится подоходный сбор.

Удержание отражается следующими проводками:

  • Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730 — с заработной платы;
  • Дт 1 302 12 830 Кт 1 303 01 730 — с прочих выплат по оплате труда;
  • Дт 1 302 13 830 Кт 1 303 01 730 — с государственных страховых пособий;
  • Дт 1 302 ХХ 830 Кт 1 303 01 730 — с оплаты по договорам ГПХ;
  • Дт 1.302.12.830 Кт 1.303.01.730 — с командировочных расходов, суточных сверх нормы;
  • Дт 2 302 11 830 Кт 2 303 01 730 — с материальной помощи.

Отражение больничного листа:

  • Дт 0 303 02 830 Кт 0 302 13 730 — исчисление больничного листа за счет ФСС;
  • Дт 0 401 20 211 Кт 0 302 11 730 — начисление больничного за счет работодателя;
  • Дт 0 302 13 830 Кт 0 303 01 730 — НДФЛ.

Перечисление удержанного подоходного налога в бюджет с лицевого счета бюджетного учреждения отражается бухгалтерской записью Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 ххх.

Как облагается материальная выгода

В данном разделе пойдет речь о материальной выгоде, которую работник может получить, если воспользуется возможностью получения займа (зачастую у своего же работодателя), ставка по которому ниже общераспространенной ставки по кредитам либо отсутствует вовсе.

Экономия на процентах — пороговые значения процентов и ставки

При получении займов под низкие проценты физическое лицо получает экономию на этих самых процентах и с нее должно уплатить НДФЛ. В рассматриваемой ситуации большое значение имеет вид валюты, в которой оформлен заем:

  1. Если он оформлен в российской валюте, то пороговая ставка будет составлять 2/3 ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. Следует отметить, что данная ставка приравнена к ключевой ставке, и в настоящее время ее размер составляет 9% (с 19.06.2017). Указанный размер постоянно корректируется Центробанком, в связи с чем в случае получения материальной выгоды необходимо обратиться к информационным ресурсам для того, чтобы узнать, какая ставка действовала на дату получения данной выгоды.
  2. Если заем будет предоставлен в иной валюте, то пороговая планка — 9%.

Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.

Пример отражения в учете НДФЛ, начисленного с экономии на процентах

Рассмотрим проводки начисления НДФЛ на примере.

Пример

Допустим, что резидент РФ Рябинин А. Е. получил от своего работодателя заем в размере 300 000 руб. под 4% годовых, срок погашения которого составляет 1 год. Выплата процентов предусмотрена в конце срока займа.

Сразу после выдачи такого займа организация должна провести операцию в бухучете следующей проводкой — Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 50 — 300 000 руб.

Следующим этапом будет определение суммы дохода, полученного с материальной выгоды. В связи с нововведениями с 2017 года указанная сумма определяется ежемесячно, даже в том случае, если в договоре определена уплата процентов в конце срока его действия. Так, например, рассчитывая сумму процентов за апрель 2017 года, получаем следующее: 300 000 руб. × 0,04 × 30/365 = 986,40 руб. — начислены проценты за апрель. Формируется проводка: Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 91).

Предлагаем ознакомиться:  Получение земли на безвозмездной основе правила осуществления процедуры

Далее определяем:

  • пороговую ставку: 2/3 × 9,75% (действующая ставка рефинансирования на рассматриваемый период) = 6,5%.
  • процент матвыгоды: 6,5% – 4% = 2,5 %,
  • сумму матвыгоды за апрель: 300 000 руб. × 0,025 × 30/365 = 616,44 руб.

Соответственно НДФЛ составит: 616,4 руб. × 0,35 = 215,75 руб.

Бухгалтерские проводки по доначислению ндфл

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: если бы Рябинин А. Е. не был резидентом, то ставка НДФЛ составила бы 30%.

Удержание НДФЛ оформляется проводкой Дт 70 (73) Кт 68/НДФЛ, а перечисление в бюджет — проводкой Дт 68 Кт 51.

Начисление НДФЛ на командировочные выплаты

Согласно действующему налоговому законодательству (ст. 217 НК РФ) выплаты, связанные с направлением сотрудников в командировки (суточные и расходы на проживание, которые не подтверждены документально), облагаются налогом только в случае превышения их суммы над установленной нормой. Так, для командировок в пределах РФ предельная сумма составляет 700 руб.

  • выдача аванса — Дт 71 Кт 50 (51);
  • начисление командировочных — Дт 44 (20, 26) Кт 71;
  • начисление налога — Дт 70 Кт 68/НДФЛ;
  • перечисление в бюджет — Дт 68/НДФЛ Кт 51.

Следует отметить, что датой получения дохода в виде превышения нормативных сумм будет выступать самый последний день месяца, в котором произойдет утверждение авансового отчета.

Налогообложение заработка физлиц

Налогообложение дивидендов, полученных физическими лицами, осуществляется по ставке 13%, так как они считаются доходами от участия в деятельности определенных организаций и в обязательном порядке подлежат обложению рассматриваемым налогом.

В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика. Если же получатель — стороннее физлицо, то участвует только бухгалтерский счет 75.

Рассмотрим проводки:

  • начисление дивидендов — Дт 84 Кт 75;
  • начисление налога — Дт 75 Кт 68
  • выплата дивидендов — Дт 75 Кт 51
  • перечисление налога — Дт 68 Кт 51.

Торговые операции с физическими лицами

При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу.

Бухгалтерские проводки по доначислению ндфл

Указанные операции отражаются в бухучете следующим образом:

  • покупка товара — Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 (с указанием Ф. И. О. физлица);
  • начисление налога — Дт 76 (60) Кт 68/НДФЛ;
  • перечисление налога — Дт 68/НДФЛ Кт 51;
  • уплата вознаграждения физлицу — Дт 76 (60) Кт 51.

Следует отметить, что аналитический учет нужно вести по каждому физическому лицу, с которым производятся торговые операции. Кроме этого, торговые операции нужно проверять на возможное освобождение от налогообложения (ст. 217 НК РФ).


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector